Căn cứ pháp lý
-
Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, sửa đổi bổ sung.
-
Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính, hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN.
-
Thông tư 92/2015/TT-BTC.
Quy định về khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả
Theo Điểm đ.2 Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
Trường hợp doanh nghiệp chi trả thay tiền thuê nhà cho người lao động thì khoản tiền thuê nhà này tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Tuy nhiên, mức tính vào thu nhập chịu thuế không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
Cách hiểu và áp dụng thực tế
-
Nếu công ty trả thay tiền thuê nhà cho người lao động, khoản này vẫn phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN.
-
Nhưng chỉ tính tối đa bằng 15% tổng thu nhập chịu thuế (không tính tiền thuê nhà).
-
Phần chi trả thuê nhà vượt quá 15% thì không tính thêm.
📌 Ví dụ:
-
Thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà): 40 triệu đồng/tháng.
-
Công ty trả thay tiền thuê nhà: 10 triệu đồng/tháng.
-
15% của 40 triệu = 6 triệu đồng.
👉 Khi tính thuế TNCN, chỉ cộng thêm 6 triệu đồng, không phải cộng toàn bộ 10 triệu.
Đọc thêm: Luật số 67/2025/QH15 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025?
Checklist hồ sơ hợp lý khi doanh nghiệp thuê nhà
| Trường hợp | Nghĩa vụ hóa đơn/thuế | Hồ sơ cần chuẩn bị để chi phí hợp lý | Lưu ý |
|---|---|---|---|
| 1. Chủ nhà là cá nhân cho thuê < 100 triệu đồng/năm | Không phải nộp thuế, không phải xuất hóa đơn | – Hợp đồng thuê nhà – Chứng từ thanh toán (chuyển khoản hoặc phiếu chi) – CMND/CCCD của chủ nhà (bản sao) – Biên bản bàn giao (nếu có) |
Doanh nghiệp được tính chi phí hợp lý khi hạch toán. |
| 2. Chủ nhà là cá nhân cho thuê ≥ 100 triệu đồng/năm và xuất hóa đơn | Phải kê khai, nộp thuế và xuất hóa đơn điện tử | – Hợp đồng thuê nhà – Hóa đơn điện tử tiền thuê – Chứng từ thanh toán |
Doanh nghiệp yêu cầu chủ nhà xuất hóa đơn để chi phí hợp lệ. |
| 3. Chủ nhà là cá nhân cho thuê ≥ 100 triệu đồng/năm nhưng không xuất hóa đơn | Vẫn thuộc diện chịu thuế, phải có hóa đơn | – Hợp đồng thuê nhà – Chứng từ thanh toán – Chứng từ nộp thuế thay cho chủ nhà (thuế GTGT 5%, TNCN 5%) – Hóa đơn lẻ do cơ quan thuế cấp |
Doanh nghiệp có thể nộp thuế thay để được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ, đảm bảo chi phí hợp lý. |
Tóm lại:
-
Nếu dưới 100 triệu/năm → không cần hóa đơn, chỉ cần hợp đồng + chứng từ thanh toán.
-
Nếu trên 100 triệu/năm → bắt buộc có hóa đơn (do chủ nhà xuất hoặc doanh nghiệp nộp thuế thay và xin hóa đơn lẻ).
Kết luận
Người lao động được công ty trả thay tiền thuê nhà thì có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, nhưng:
-
Giới hạn tối đa: không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
-
Khoản vượt quá giới hạn này sẽ không phải tính thuế.
